Лекция №1 Тема: Предмет, виды содержание анализа (1 час)

Цели и задачи: ознакомить студентов с изучаемой дисциплиной, показать историю становления и развития теории экономического анализа.

Учебные вопросы:

1. Понятие об анализе и теория его становления и развития.

3. Роль ТЭА в управлении производством и повышении его эффективности.

Учебная информация

1. Понятие об анализе и теория его становления.

Изучение явлений природы и общественной жизни невозможно без анализа. ^ Анализ представляет собой расчленение явления или предмета на его составные части (элементы) с целью изучения их внут­ренней сущности. К примеру, чтобы управлять автомобилем, нужно знать его внутреннее содержание: детали, узлы, их назначение, прин­цип действия и др. В равной мере это же положение относится и к экономическим явлениям и процессам. Так, для понимания сущ­ности прибыли требуется знать основные источники ее получения, а также факторы, определяющие ее величину. Чем детальнее они ис­следованы, тем эффективнее можно управлять процессом форми­рования финансовых результатов. Аналогичных примеров можно привести очень много.

^ Анализ основан на синтезе, т.е. устанавливает связи и зависимости между его составными частями. Например, при изучении прибыли нужно учитывать вза­имосвязь и взаимодействие факторов, формирующих ее уровень. Поэтому анализ и синтез в их единстве обеспечивают научное изуче­ние предметов и явлений.

^ Экономический анализ - это научный способ познания сущности экономических явлений и процессов, основанный на расчленении их на составные части и изучении их во всем многообразии связей и зависи­мостей.

- макроэкономический анализ, который изучает эконо­мические явления и процессы на уровне мировой и национальной экономики и ее отдельных отраслей;

- микроэкономический анализ, изучающий эти процессы и явления на уровне отдельных субъектов хозяйствования. Последний получил название «анализ хозяйствен­ной деятельности» (АХД).

Возникновение экономического анализа связывают с возникновением и развитием бухгалтерского учета и балансоведения. Однако свое теоретическое и практическое развитие он получил к эпоху раз­вития рыночных отношений, а именно во второй половине XIX в.

Становление АХД обусловлено объективными требованиями:

- Во-первых, практической потребностью в комплексном и сис­темном анализе в связи с развитием производительных сил, совер­шенствованием производственных отношений, расширением мас­штабов производства. Без комплексного всестороннего АХД невоз­можно управлять сложными экономическими процессами, прини­мать оптимальные решения;

- Во-вторых, это связано с развитием экономической науки вооб­ще. Экономический анализ хозяйственной деятель­ности сформировался в результате дифференциации общественных наук. Раньше функции экономического анализа выполняли бухгал­терский учет, финансы, статистика и пр. В рамках этих наук появи­лись первые простейшие способы аналитического исследования. В связи с чем возникла не­обходимость выделения АХД в самостоятельную отрасль знаний.

^ Содержание АХД вытекает из его роли и функций, которые он вы­полняет в системе управления предприятием, где занимает одно из центральных мест. Система управления состоит из следую­щих взаимосвязанных функций: планирования, учета и контроля, анализа хозяйственной деятельности и принятия управленческих ре­шений.

С помощью планирования определяются основные направления и содержание деятельности предприятия, его структурных подраз­делений и отдельных работников. Его главной задачей является обеспечение планомерности развития предприятия и деятельности каждого его члена, определение путей достижения лучших конеч­ных результатов производства.

^ Для управления производством нужно иметь полную и правди­вую информацию о ходе производственного процесса и выполнении планов. Поэтому одной из функций управления производством яв­ляется учет, обеспечивающий сбор, систематизацию и обобщение информации, необходимой для управления производством и конт­роля за ходом выполнения планов и производственных процессов.

^ АХД как функция управления тесно связан с планированием и прогнозированием производства, поскольку без глубокого анализа невозможно осуществление этих функций. Важная роль принадлежит АХД в подготовке информации для планирования, оценки качества и обоснованности плановых показателей, в проверке и объективной оценке выполнения планов.. При этом учитываются результаты выполнения преды­дущих планов, изучаются тенденции развития предприятия, изыски­ваются и учитываются дополнительные резервы производства. АХД является средством не только обоснования планов, но и контроля за их выполнением. Планирование начинается и завершается анали­зом результатов деятельности предприятия, что позволяет повысить уровень планирования, сделать его научно обоснованным.

^ Анализ хозяйственной деятельности является связующим звеном между учетом и принятием управленческих решений. В процессе его учетная информация проходит аналитическую обработку:

-проводит­ся сравнение достигнутых результатов деятельности с данными за прошлые периоды времени, с показателями других предприятий и среднеотраслевыми;

-определяется влияние разнообразных факторов на результаты хозяйственной деятельности;

-выявляются недостатки, ошибки, неиспользованные возможности, перспективы и др.

-на основе результатов анализа разрабатываются и обосновываются управленческие решения.

1. Изучение характера действия, установ­ление закономерностей и тенденций экономических явлений и процессов в конкретных условиях предприятия.
2. Научное обоснование текущих и перспективных планов. Без глу­бокого экономического анализа результатов деятельности пред­приятия за прошлые годы (5—10 лет) и без обоснованных про­гнозов на перспективу, без изучения закономерностей развития экономики предприятия, без выявления имевших место недо­статков и ошибок нельзя разработать научно обоснованный план, выбрать оптимальный вариант управленческого решения.
3. Контроль за выполнением планов и управленческих решений, за экономным использованием ресурсов. Анализ должен проводить­ся не только с целью констатации фактов и оценки достигнутых результатов, но и с целью выявления недостатков, ошибок и опе­ративного воздействия на экономические процессы. Именно по этой причине необходимо повышать оперативность и действен­ность анализа.
4. Изучение влияния объективных и субъективных, внутренних и внешних факторов на результаты хозяйственной деятельности.
5. Поиск резервов повышения эффективности функционирования предприятия на основе изучения передового опыта и достижений науки и практики.
6. Оценка результатов деятельности предприятия по выполнению планов, достигнутому уровню развития экономики, использова­нию имеющихся возможностей и диагностика его положения на рынке продуктов и услуг. Объективная диагностика способствует повышению эффективности системы управления бизнес-процес­сами.
7. Разработка рекомендаций по использованию выявленных резервов.

^ 2. Виды анализа.

В экономической литературе АХД классифицируется по различ­ным признакам, которые помогают раскрыть содержание и задачи анализа.

^ По отраслевому признаку АХД делится

- на отраслевой (промышлен­ности, сельского хозяйства, строительства, торговли и т.д.), учитыва­ющий специфику деятельности отдельных отраслей,

- и межотраслевой

По признаку времени различают

- предварительный анализ (до совер­шения хозяйственных операций), который необходим для обоснования планов и управленческих реше­ний;

- последующий анализ (после совер­шения хозяйственных операций). Последующий (ретроспективный, исторический) используют для изучения тенденций развития предприятия, контроля за выполнени­ем принятых планов и диагностики его состояния. В последующем анализе различают перспективный и ретроспективный анализ, они тесно связаны между собой. Без ретро­спективного анализа невозможно сделать перспективный. Анализ результатов труда за прошлые годы позволяет изучить тенденции, закономерности, выявить неиспользованные возможности, передовой опыт, что имеет лажное значение при обосновании уровня экономи­ческих показателей на перспективу. Умение видеть перспективу дает именно ретроспективный анализ. Он является основой перспектив­ного анализа.

В свою очередь, от глубины и качества предварительного анализа на перспективу зависят результаты ретроспективного анализа. Если плановые или прогнозные показатели недостаточно обоснованы и реальны, то их последующий анализ вообще теряет смысл и требует предварительной оценки обоснованности плановых показателей.

Ретроспективный анализ подразделяется на оперативный и ито­говый (результативный). Оперативный анализ проводится сразу после совершения хозяйственных операций или изменения ситуации за короткие отрезки времени (смену, сутки, декаду и т.д.). Цель его - оперативно выявлять недостатки и воздействовать на хозяйствен­ные процессы.

^ Итоговый (заключительный) анализ проводится за отчетный пе­риод (месяц, квартал, год). Его ценность заключается в том, что деятельность предприятия изучается комплексно и всесторонне по отчетным данным за соответствующий период. Этим обеспечивается более полная оценка деятельности предприятия по использованию имеющихся возможностей.

Итоговый и оперативный анализы также взаимосвязаны и дополняют друг друга. Они дают возможность руководству предприятия не толь­ко оперативно ликвидировать недостатки в процессе производства, но и комплексно обобщать достижения, результаты деятельности за соответствующие периоды времени, разрабатывать мероприятия, направленные на рост эффективности производства.

^ Перспективный анализ в зависимости от длины временного го­ризонта делится на краткосрочный и долгосрочный:

- краткосрочный анализ охватывает период до одного года и используется для выработки тактической политики предприя­тия;

- долгосрочный — свыше года и используется для выработки стратегической политики предприятия в области бизнеса. Он менее детализирован, чем первый, но его роль значительно выше. Если выбрана правильная стратегия развития предприятия, то легче принимать тактические решения.

^ По пространственному признаку различают:

- внутрифирменный;

Внутрифирменный анализ изучает деятельность только исследуемого предприятия и его структурных подразделений. При межфирменном анализе сравниваются результаты деятельности двух или более предприятий. Это позволяет выявить передовой опыт, резервы, недостатки и на основе этого дать более объективную оценку эффективности деятельности предприятия.

^ По функциональному признаку выделяют:

• Важное место среди всех видов АХД занимает финансовый анализ. Его основное назначение состоит в изучении, диагностике и прогнозировании финансового состояния предприятия и выявлении резервов повышения его устойчивости. На уровне предприятия его проводят финансовые службы. Внешний финансовый анализ прово­дится банками, аудиторскими фирмами, инвесторами и т.д.
• Управленческий анализ проводят все службы предприятия с целью получения информации, необходимой для планирования, контроля и принятия оптимальных управленческих решений, выработки стра­тегии и тактики по вопросам финансовой политики, маркетинговой деятельности, совершенствования техники, технологии и организа­ции производства. Он носит оперативный характер, его результаты являются коммерческой тайной.
• Социально-экономический анализ изучает взаимосвязь социальных и экономических процессов, их влияние друг на друга и на экономи­ческие результаты хозяйствен ной деятельности. Его проводят эконо­мические службы предприятия и вышестоящих органов управления, социологические лаборатории, статистические органы и т.п.
• Экономико-статистический анализ применяется статистически­ми органами для изучения массовых общественных явлений на раз­ных уровнях управления: предприятия, отрасли, региона.
• Экономико-экологический анализ проводят органы охраны окру­жающей среды, экономические службы предприятия с целью иссле­дования взаимодействия экологических и экономических процессов, связанных с сохранением и улучшением окружающей среды и затра­тами на экологию.
• Маркетинговый анализ применяется службой маркетинга пред­приятия или объединения для изучения внешней среды функцио­нирования предприятия: рынков сырья и сбыта готовой продукции, ее конкурентоспособности, спроса и предложения, коммерческого риска, формирования ценовой политики, разработки тактики и стратегии маркетинговой деятельности.
• Инвестиционный анализ используется для разработки программы и оценки эффективности инвестиционной деятельности субъектов хозяйствования.
• Функционально-стоимостный анализ исследует функции, которые выполняет объект изучения, и методы их реализации. Его основное назначение в том, чтобы выявить ненужные функции этого объекта и предупредить лишние затраты за счет ликвидации ненужных уз­лов, деталей, упрощения конструкции изделия, замены материалов и т.д.
• В последние годы все более широкое применение находит логис­тический анализ, с помощью которого исследуются товарные потоки, начинающиеся от поставщиков сырья, проходящие через предприя­тие и заканчивающиеся у покупателей. Логистика становится основным ключом к успеху, важным стратегическим инструментом поддержания конку­рентоспособности предприятия на рынках с сильной конкуренцией.

качественный и ко­личественный анализ, экспресс-анализ, фундаментальный анализ, маржинальный анализ, экономико-математический анализ и др.

Качественный анализ — это способ исследования, основанный на качественных сравнительных характеристиках и экспертных оценках исследуемых явлений и процессов.

Количественный (факторный) анализ базируется на количествен­ных сопоставлениях и исследовании степени чувствительности эко­номических явлений к изменению различных факторов.

Экспресс-анализ представляет собой способ диагностики состоя­ния экономики предприятия на основе типичных признаков, харак­терных для определенных экономических явлений. К примеру, если темпы роста валовой продукции опережают темпы роста товарной продукции, это свидетельствует о росте остатков незавершенного производства; если темпы роста товарной продукции выше темпов реализации продукции, это признак затоваривания (работы на склад). Знание признака позволяет быстро и довольно точно установить ха­рактер происходящих процессов, не производя глубоких фундамен­тальных исследований, требующих дополнительного времени и средств.

Фундаментальный анализ представляет собой углубленное, комп­лексное исследование сущности изучаемых явлений с использовани­ем математического аппарата и другого сложного инструментария.

Маржинальный анализ — это метод оценки и обоснования эффек­тивности управленческих решений в бизнесе на основании причин­но-следственной взаимосвязи объема продаж, себестоимости и при­были и деления затрат на постоянные и переменные.

С помощью экономико-математического анализа выбирается наи­более оптимальный вариант решения экономической задачи, выяв­ляются резервы повышения эффективности производства за счет бо­лее полного использования имеющихся ресурсов.

^ По субъектам (пользователям анализа) различают

- внутренний (проводится непосредственно на предприятии для нужд оперативного, краткосрочного и долгосроч­ного управления производственной, коммерческой и финансовой деятельностью);

- внешний анализ (проводится на основании финансо­вой и статистической отчетности органами хозяйственного управле­ния, банками, финансовыми органами, акционерами, инвесторами и т.д).

^ По степени охвата изучаемых объектов анализ делится

- на сплош­ной и выборочный. При сплошном анализе выводы делаются после изучения всех без исключения объектов, а при выборочном — по ре­зультатам обследования только части объектов, что позволяет уско­рить аналитический процесс и выработку управленческих решений по результатам анализа.

^ По содержанию программы анализ может быть комплексным и тематическим. При комплексном анализе деятельность предприятия изучается всесторонне, а при тематическом — только отдельные ее стороны, представляющие в данный момент наибольший интерес. Например, вопросы использования материальных ресурсов, произ­водственной мощности предприятия, снижения себестоимости про­дукции и пр.

Каждая из названных форм АХД своеобразна по содержанию, организации и методике его проведения.

^ 3. Роль ТЭА в управлении производством и повышении его эффективности.

Экономический анализ является основой науч­ного управления производством, повышает его эффективность.

^ Экономический анализ можно рассматривать как деятельность по подготовке данных, необходимых для научного обосно­вания и оптимизации управленческих решении.

Большая роль отводится анализу в определении и использовании резервов повышения эффективности производства. Он содействует рационализации, экономному использованию ресурсов, выявлению и внедрению передового опыта, научной организации труда, новой техники и технологии производства, предупреждению излишних затрат, недостатков в работе и т.д. В результате этого укрепляется эко­номика предприятия, повышается эффективность его деятельности.

Таким образом, АХД является важным элементом в системе управ­ления производством, средством выявления внутрихозяй­ственных резервов, основой разработки научно обоснованных планов и управленческих решений.

• необходимостью неуклонного повышения эффективности про­изводства в связи с ростом дефицита и стоимости сырья, повы­шением наукоемкости и капиталоемкости производства;
• отходом от командно-административной системы управления и постепенным переходом к рыночным отношениям;
• созданием новых форм хозяйствования в связи с разгосударств­лением экономики, приватизацией предприятий и прочими ме­роприятиями экономической реформы.

^ Резюме по теме : АХД является важным элементом в системе управ­ления производством, средством выявления внутрихозяй­ственных резервов, основой разработки научно обоснованных планов и управленческих решений. Экономический анализ можно рассматривать как деятельность по подготовке данных, необходимых для научного обосно­вания и оптимизации управленческих решении.