Доплата за работу в выходные и праздничные дни
Начало мая богато на праздники. Но отдыхают в эти дни не все. Работники сферы общественного питания и услуг обеспечивают досуг отдыхающих, кто-то обеспечивает работу беспрерывных производств и т. д. О том, как оплатить их труд за дни праздников, и расскажем в предлагаемой статье.
Установленное законодательством время, на протяжении которого наемные работники не выполняют своих трудовых обязанностей и используют его по своему усмотрению, считается временем отдыха. Таковыми являются следующие периоды:
1) перерывы на протяжении рабочего дня (время обеда);
2) ежедневный отдых (перерывы между рабочими днями);
3) еженедельные дни отдыха (в большинстве случаев, суббота и воскресенье);
4) праздничные и нерабочие дни;
Поскольку мы рассматриваем работу в выходные и праздничные дни, то остановимся на особенностях организации такой работы и оплаты за нее.
Какие дни являются выходными?
Общеизвестно, что для работников устанавливается пятидневная рабочая неделя с двумя выходными днями (ст. 52 и 67 КЗоТ). Но на некоторых предприятиях (где по характеру производства и условиям труда не придерживаются «пятидневки») устанавливается:
1) шестидневная рабочая неделя с одним выходным днем (ст. 52 КЗоТ) — при таком графике продолжительность ежедневной работы не должна превышать семи часов при 40-часовой недельной норме, шести часов при 36-часовой недельной норме и четырех часов при 24-часовой недельной норме;
2) суммированный учет рабочего времени (ст. 61 КЗоТ) — на беспрерывно действующих предприятиях, а также на отдельных производствах, в цехах, на участках и на некоторых видах работ, где по условиям работы невозможно соблюдать установленную для данной категории работников ежедневную или еженедельную продолжительность рабочего времени. При этом продолжительность рабочего времени за учетный период не должна превышать нормального количества рабочих часов (40 или меньше рабочих часов в неделю).
Общим выходным днем является воскресенье.
Размер доплат за работу в выходные и праздничные дни Категории работников Размер доплаты Сдельщикам (сдельная система оплаты труда) по двойным сдельным расценкам Почасовикам (работа оплачивается за часы или дневные ставки - почасовая система оплаты труда) в размере двойной часовой или дневной ставки Работники, получающие месячный оклад, если работа в праздничный и нерабочий день проводилась: в пределах месячной нормы рабочего времени одинарная часовая или дневная ставки сверх оклада сверх месячной нормы рабочего времени двойная часовая или дневная ставки сверх оклада
Бухгалтерский и налоговый учет доплаты за работу в выходной день Содержание операции Бухгалтерский учет Сумма, грн Налоговый учет Д-т К-т ВД ВР Начислена заработная плата за май 2006 г. 23 661 1200,00 - 1200,00 Начислена доплата (надбавка) за работу в выходной день 23 661 105,00 - 105,00 Удержан НДФЛ 661 641/НДФЛ 133,29 - - Удержаны взносы в фонды социального страхования (2%+1%+0,5%) 661 65 39,15 - - Начислены взносы в фонды социального страхования
(31,8 + 2,9 + 1,3 + 1 = 37%) 23 65 482,85 - 482,85
На тех предприятиях, где установлена пятидневная работа, второй выходной день определяется графиком работы предприятия, учреждения, организации и, как правило, должен предоставляться подряд с общим выходным. В большинстве случаев вторым выходным днем является суббота, но встречаются и такие предприятия, у которым второй выходной день — понедельник.
Выходные дни на беспрерывно действующих предприятиях (в т. ч. на погрузочно-разгрузочных работах, связанных с работой транспорта) предоставляются в разные дни недели поочередно каждой группе работников согласно графику смен (ст. 69 КЗоТ).
Какие дни являются праздничными и нерабочими?
В ст. 73 КЗоТ определены праздничные и нерабочие дни, работа в которые не разрешена трудовым законодательством. В письме Минтруда от 04.10.2005 г. №7881/0/14-05/036-15 «О норме продолжительности рабочего времени на 2006 год» 1 указано, что в 2006 году такими днями считаются:
1 января — Новый год;
7 января — Рождество Христово;
8 марта — Международный женский день;
23 апреля — Пасха;
1 и 2 мая — День международной солидарности трудящихся;
9 мая — День Победы;
11 июня — Троица;
28 июня — День Конституции Украины;
24 августа — День независимости Украины.
Когда можно работать в выходной день?
На основании ст. 71 КЗоТ работа в выходные дни запрещается.
Но если случается так, что необходимо привлекать отдельных работников к работе в выходные дни, то такое распоряжение обязательно оформляется приказом руководителя предприятия (см. пример 1) и допускается по разрешению профсоюзного комитета предприятия.
Пример 1 На хлебозаводе, обеспечивающем больницы хлебом, произошла авария. На время ее устранения госадминистрация приняла решение просить другие хлебопекарные предприятия обеспечить больницы хлебом. В связи с этим ООО «Сладкие пряники» выпало работать в субботу и воскресенье.
В данном случае приказ о работе в выходные дни может выглядеть следующим образом (см. образец 1).
Обращаем внимание, что не допускается привлечение к работе в выходные дни:
— беременных женщин и женщин, имеющих детей в возрасте до 3 лет (ст. 176 КЗоТ);
— работников до 18 лет (ст. 192 КЗоТ).
Когда можно работать в праздничный и нерабочий день?
В принципе, трудовое законодательство запрещает работу в праздничные дни. Но ст. 73 КЗоТ определяет случаи, когда можно привлекать отдельных работников к работе в эти дни — в этом случае также обязательно оформляется приказ руководителя предприятия (см. образец 2 на с. 31).
Оплата работ в выходные и праздничные дни
В соответствии со ст. 72 и ст. 107 КЗоТ, работа в выходной день может компенсироваться по согласию сторон:
— предоставлением другого дня отдыха 2 ;
— или в денежной форме в двойном размере.
Денежная компенсация за работу в выходной день выплачивается работнику только в случае невозможности предоставления ему другого дня отдыха в виде отгула.
Оплата за работу в выходной или праздничный день осуществляется за время (часы), фактически отработанное в эти дни в повышенном размере (см. таблицу 1 на с. 32).
Обращаем внимание, что приведенные в таблице 1 размеры доплаты за работу в праздники и выходные дни, установленные трудовым законодательством, — минимальные. Статьей 12 Закона об оплате труда также установлено: нормы оплаты труда (за работу в праздники и выходные дни, за сверхурочные работы и т. д.) и гарантии для работников являются минимальными государственными гарантиями. Поэтому размеры доплат меньше, чем установлены трудовым законодательством, не могут быть. А вот больше — могут.
Налоговый и бухгалтерский учет
Согласно пп. 2.2.4 Инструкции по статистике зарплаты, в фонд дополнительной заработной платы включается оплата за работу в выходные и праздничные (нерабочие) дни в размерах, установленных законодательством. Соответственно, предприятие начисляет взносы в фонды социального страхования (пенсионный, соцстрах, занятость и фонд от несчастных случаев) на суммы доплат за работы в выходные и праздничные дни. Также с работника удерживаются взносы в фонды социального страхования (пенсионный, соцстрах и занятость) с этих сумм.
Что касается налога с доходов, то такие доплаты рассматриваются как заработная плата, а это значит, что суммы доплат за работу в выходные и праздничные дни облагаются по ставке 13% с применением налоговой социальной льготы (если сумма заработной платы не превышает 680 грн в месяц).
В соответствии с пп. 5.6.1 Закона о прибыли, доплата за работу в выходные и праздничные дни включается в валовые расходы предприятия в составе расходов на оплату труда.
Пример 2 За май 2006 г. грузчик Силач Е.А. отработал на предприятии сверх месячной нормы в праздничный день — 6 часов.
Его тарифная ставка составляет 12 грн в час, а норма рабочего времени — 159 час, фактически отработано — 159 час.
Рассчитаем доплату за работу в праздничный день:
(12,00 х 6 час.) х 2 = 144,00 грн.
Всего начислено за май 2006 г.: (12,00 х 159 час.) + 144,00 = 2052,00 грн.
Пример 3 В мае 2006 г. пекарь Ватутина К.М. работала в выходной день 7 часов. Ее оклад за месяц составляет 1200,00 грн, а норма рабочего времени — 20 дней, фактически отработано — 20 дней.
Рассчитаем доплату за работу в выходной день:
— оплата за 1 час работы 1200,00 : 20 дней : 8 час. = 7,50 грн;
— сумма доплаты (7,50 х 7 час.) х 2 = 105,00 грн.
Всего начислено за май 2006 г.: 1200,00 + 105,00 = 1305,00 грн.
Если бы по данным примера 3 фактически отработано было бы 19 дней (т. е. меньше установленной месячной нормы), и проводилась доплата за работу в выходной день, то в данном случае работница не отработала в пределах установленных норм, поэтому доплата будет в одинарном размере: 7,50 х 7 час. = 52,50 грн.
На данных примера 2 рассмотрим в таблице 2 бухгалтерский и налоговый учет доплаты за работу в выходной день. Итак, мы рассмотрели особенности работы в выходные и праздничные дни, оплату труда за работу в эти дни.
В ближайших номерах «ДК» расскажем об особенностях предоставления и оплаты отпусков работников.
КЗоТ — Кодекс законов о труде Украины.
Закон об оплате труда — Закон Украины от 24.03.95 г. №108/95-ВР «Об оплате труда».
Закон о прибыли — Закон Украины от 28.12.94 г. №334/94-ВР «О налогообложении прибыли предприятий».
Инструкция по статистике зарплаты — Инструкция по статистике заработной платы, утвержденная приказом Госкомстата от 13.01.2004 г. №5.
1 См. «Дебет-Кредит» №45/2005.
2 В соответствии с п. 16 постановления пленума Верховного суда Украины от 24.12.99 г. №13, предоставление другого дня отдыха работнику, работавшему в праздничный или нерабочий день, возможно при условии, что работа в этот день проводилась сверх месячной нормы рабочего времени.
- для предотвращения общественного или стихийного бедствия, производственной аварии и немедленного устранения их последствий;
- для предотвращения несчастных случаев, гибели или порчи государственного или общественного имущества;
- для выполнения неотложных, заведомо не предусмотренных работ, от немедленного выполнения которых зависит в дальнейшем нормальная работа предприятия, учреждения, организации в целом или их отдельных подразделений;
- для выполнения неотложных погрузочно-разгрузочных работ с целью предотвращения или устранения простоя подвижного состава или скопления грузов в пунктах отправления и назначения.
- работ, прекращение которых невозможно вследствие производственно-технических условий (для непрерывно действующих предприятий);
- работ, вызванных необходимостью обслуживания населения;
- а также неотложных ремонтных работ и погрузочно-разгрузочных работ.
Татьяна Мойсеенко, «Дебет-Кредит»
«Единщик» и ценные бумаги Суть дела :: Бухгалтерский учет Операции с ценными бумагами всегда вызывали много вопросов у бухгалтеров, особенно работающих на предприятиях, которые находятся на упрощенной системе налогообложения и осуществляют операции с ценными бумагами. И вот ГНАУ дала ответ на один из вопросов.
Вопросы учета запасов № 20 (18.5.2015) :: Суть дела :: Бухгалтерский учет С начала 2015 г. сумма налога на прибыль определяется на основании данных бухгалтерского учета. В связи с этим налоговики получили право проверять правильность ведения бухучета, правильность и полноту определения доходов, расходов и финансовог.
Продажа автомобиля физлицу № 20 (18.5.2015) :: Суть дела :: Бухгалтерский учет Обычная хозяйственная операция: юрлицо продает легковой автомобиль — основное средство — физлицу. Но в связи с ней у бухгалтеров возникает множество вопросов, особенно в свете постоянно меняющегося законодательства. Ответы на многие из таких в.