Методика начисления амортизации необоротных активов производственным методом
В данной статье описывается методика настройки параметров для начисления амортизации основных средств производственным методом в соответствии с п.26 П(С)БУ 7.
Приведенные в методиках рекомендации моделировались в конфигурации « Бухгалтерия для Украины », редакция 1.2. Методика также применима для конфигураций « Управление торговым предприятием для Украины », редакция 1.2 и « Управление производственным предприятием для Украины », редакция 1.3.
Важно! В бухгалтерском и налоговом учете применяются методы начисления амортизации, предусмотренные национальными положениями (стандартами) бухгалтерского учета, кроме «производственного» метода в налоговом учете (пп.138.3.1 ст.138 НКУ).
Производственный метод применяется только в бухгалтерском учете для начисления амортизации объектов ОС, техническое состояние которых зависит от количества произведенной продукции.
Месячная сумма амортизации определяется как произведение фактического месячного объема продукции (работ, услуг) и производственной ставки амортизации. Производственная ставка амортизации исчисляется делением амортизируемой стоимости на общий объем продукции (работ, услуг), который предприятие рассчитывает произвести (выполнить) с использованием объекта основных средств (пп.5 п.26 П(С)БУ 7).
Пример
Для изготовления двух видов деталей предприятие приобрело две пресс-формы. Поскольку стоимость изготовления является высокой, а производство той или иной партии деталей происходит нерегулярно, на предприятии принято решение использовать производственный метод начисления амортизации для этих основных средств.
По данным бухгалтерского учета первоначальная стоимость пресс-форм и максимальное количество деталей, которые на них можно изготовить составляет:
НаименованиеПервоначальная стоимость (грн.)Количество деталей максимальное (шт.)Пресс-форма А68000,00800000Пресс-форма В73000,00500000
Порядок оформления хозяйственных операций
1. Поступление оборудования на предприятие оформляется документом «Поступление товаров и услуг» с видом операции «Оборудование» (Рис. 1).
2. Ввод в эксплуатацию оборудования оформляется документом « Ввод в эксплуатацию ОС ». При использовании механизма «Ввод на основании» из документа «Поступление товаров и услуг» часть необходимой информации заполнится автоматически.
Реквизиты «Параметры выработки» и «Предполагаемый объем выработки» документа «Ввод в эксплуатацию ОС» необходимо заполнить самостоятельно на закладке «Учетные данные» (Рис. 2).
В конфигурации для учета выработки оборудования предназначен справочник «Параметры выработки ОС».
В справочнике содержится перечень параметров, по которым в системе учитывается выработка оборудования, используемая для расчета амортизации, если для основного средства выбран производственный метод расчета (пропорционально выполненной работе).
Для различных основных средств выработка может определяться разными параметрами, например, количество выпущенной продукции, пробег для автомобиля, время работы оборудования и т.д. Предприятие самостоятельно определяет перечень используемых параметров выработки в справочнике «Параметры выработки ОС».
Подробнее с порядком оформления операций приобретения и ввода в эксплуатацию необоротных активов можно ознакомиться в разделе « Основные средства » справочника «Налог на прибыль: от учета до отчета».
3. Фиксирование выработки основного средства, используемой для расчетов амортизации, выполняется документом «Выработка ОС» (Рис. 3).
Расчет амортизации выполняется регламентным документом « Закрытие месяца » (в типовой конфигурации «Управление производственным предприятием для Украины» расчет амортизации выполняется регламентным документом «Амортизация ОС»).
Подробнее с методикой оформления регламентных операций по закрытию месяца, в том числе операции начисления амортизации, можно ознакомиться в статьях:
- пользователям конфигураций «Бухгалтерия для Украины» и «Управление торговым предприятием для Украины» - «Порядок оформления завершающих операций по закрытию месяца»;
- пользователям конфигурации «Управление производственным предприятием для Украины» - « Порядок отражения завершающих операций по закрытию месяца ».
С алгоритмом расчета суммы амортизации можно ознакомиться в статье «Методы начисления амортизации необоротных активов в бухгалтерском и налоговом учете».
В соответствии с описанным в статье алгоритмом, расчет амортизации выполнен следующим образом:
- для Пресс-формы А: (68000,00 грн./800000 шт.) * 2000 шт. = 170,00 грн.
- для Пресс-формы В: (73000,00 грн./500000 шт.) * 3000 шт. = 438,00 грн.
Результат проведенных расчетов можно увидеть по кнопке «Результат проведения» - документа «Закрытие месяца» (Рис. 4).
Поскольку при вводе в эксплуатацию объекта ОС в бухгалтерском учете выбран производственный метод, в соответствии с п.29 П(С)БУ 7 начисление амортизации начнется со следующего дня после ввода основного средства в эксплуатацию.
В связи с тем, что пп.138.3.1 ст.138 НКУ введено ограничение на применение производственного метода, в налоговом учете начисление амортизации начнется со следующего месяца по любому другому методу, указанному при вводе в эксплуатацию объекта ОС.