Вопрос: На нашем предприятии каждый год к 1 сентября выдаются подарки сотрудникам, имеющим детей. Это заложено в положении по оплате труда. Стоимость подарков не достигает 4000 руб. Должны ли мы стоимость подарков облагать страховыми взносами и НДФЛ? (ответ Владимирского регионального отделения Фонда социального страхования РФ, октябрь 2016 г.)

На нашем предприятии каждый год к 1 сентября выдаются подарки сотрудникам, имеющим детей. Это заложено в положении по оплате труда. Стоимость подарков не достигает 4000 руб. Должны ли мы стоимость подарков облагать страховыми взносами и НДФЛ?

Минтруд России в письме от 22.09.2015 N 17-3/В-473 по вопросу начисления страховых взносов в государственные внебюджетные фонды на стоимость подарков до трех тысяч рублей, выданных работникам, пояснил следующее.

В соответствии с частью 1 статьи 7 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Федеральный закон N 212-ФЗ) объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые организациями в пользу физических лиц, в частности, в рамках трудовых отношений.

Согласно части 1 статьи 8 Федерального закона N 212-ФЗ база для начисления страховых взносов для плательщиков страховых взносов - организаций определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных частью 1 статьи 7 Федерального закона N 212-ФЗ, начисленных организацией за расчетный период в пользу физических лиц, за исключением сумм, указанных в статье 9 Федерального закона N 212-ФЗ, перечень которых является исчерпывающим.

Частью 3 статьи 7 Федерального закона N 212-ФЗ определено, что не относятся к объекту обложения страховыми взносами выплаты и иные вознаграждения, производимые, в частности, в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права).

Согласно пункту 1 статьи 572 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - Гражданский кодекс) по договору дарения одна сторона (даритель) безвозмездно передает или обязуется передать другой стороне (одаряемому) вещь в собственность либо имущественное право (требование) к себе или к третьему лицу либо освобождает или обязуется освободить ее от имущественной обязанности перед собой или перед третьим лицом.

Договор дарения, в соответствии с гражданским законодательством, относится к договорам, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (статья 574 Гражданского кодекса).

Таким образом, в случае передачи подарков работнику по договору дарения независимо от стоимости подарка у организации объекта обложения страховыми взносами на основании части 3 статьи 7 Федерального закона N 212-ФЗ не возникает, то есть облагать стоимость подарков страховыми взносами не нужно!

При этом обращаем внимание, что согласно пункту 2 статьи 574 Гражданского кодекса договор дарения движимого имущества должен быть совершен в письменной форме в случае, когда дарителем является юридическое лицо и стоимость дара превышает три тысячи рублей.

Аналогичной позиции следует придерживаться также в отношении страховых взносов на обязательное социальное страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, поскольку согласно ч. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые страхователями в пользу застрахованных в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, если в соответствии с гражданско-правовым договором страхователь обязан уплачивать страховщику страховые взносы.

По вопросу обложения стоимости подарков НДФЛ рекомендуем обратиться в налоговый орган, поскольку разрешение данного вопроса не относится к компетенции ФСС РФ.

Владимирское региональное отделение

Фонда социального страхования РФ

4 октября 2016 г.

Актуальная версия заинтересовавшего Вас документа доступна только в коммерческой версии системы ГАРАНТ. Вы можете подать заявку на получение полного доступа к системе бесплатно на 3 дня.

Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.