Налоговый Кодекс РК: какие изменения ждут казахстанцев?

- Регистрация ИП с 2017 года перешла на уведомительный порядок, согласно которому для государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя физическое лицо представляет непосредственно в орган государственных доходов или через Государственную корпорацию «Правительство для граждан» уведомление по форме, утвержденной уполномоченным органом в сфере разрешений и уведомлений. Уведомление о начале деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, принятое органами государственных доходов, подтверждает регистрацию в качестве индивидуального предпринимателя. При этом норма по выдаче Свидетельства о государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя упразднена. В случае изменения регистрационных данных индивидуальный предприниматель обязан также представить уведомление в налоговый орган по месту нахождения не позднее десяти рабочих дней со дня изменения его регистрационных данных.

- Есть ли изменения в налоге на имущество для социально уязвимых слоев населения?

- С 2017 года инвалиды третьей группы освобождаются от уплаты налога на имущество в пределах 1,5-кратного МРП от общей стоимости всего имущества, находящегося в праве собственности. В случае, если социально уязвимые слои населения свое недвижимое имущество сдают в наем, аренду, то тогда налог на имущество они будут исчислять в общем порядке.

- Расскажите о нововведениях в Налоговом Кодексе РК, касающихся части принятия органами государственных доходов электронных документов, подтверждающих резидентство?

- Пунктами 4 и 5 статьи 219 Налогового кодекса предусмотрено нововведение в части принятия органами государственных доходов электронных документов, подтверждающих резидентство. Данная норма была предложена в целях приведения норм казахстанского законодательства в соответствие с нормами международной практики налогообложения, которая предусматривает возможность принятия и выдачи налоговыми органами документа, подтверждающего резидентство, как на бумажном носителе, так и в электронном виде. В настоящее время в соответствие со статьей 219 Налогового кодекса для применения международных договоров об избежании двойного налогообложения, нерезидент обязан представить документ, подтверждающий резидентство, только на бумажном носителе с дипломатической (консульской) легализацией такого документа. Вместе с тем, в международной практике отдельные страны перешли на подтверждение резидентства только в электронном виде (без бумажного носителя) путем размещения на официальных сайтах компетентных органов. (Грузия, Испания, Молдова, Чехия и др.). Таким образом, с 1 января 2017 года в целях применения положений международных договоров об избежании двойного налогообложения органы государственных доходов должны принимать наравне с бумажным носителем электронный вариант документа, подтверждающего резидентство нерезидента.

- С 1 января 2017 года налогоплательщикам дано право представить в налоговый орган сведения о своих номерах телефонов и адресах электронной почты. На что направлено данное нововведение?

- Введена новая статья 661-1 Налогового кодекса, которой определен порядок информирования физических лиц об исчисленных налоговыми органами суммах налоговых обязательств по налогу на имущество, земельному налогу и налогу на транспортные средства путем размещения на интернет-ресурсах налоговых органов, указания в документах, применяемых для расчетов поставщиком коммунальных услуг, направления на адреса электронной почты налогоплательщика, направления СМС-сообщения на номера сотовых телефонов, представленные налогоплательщиком. Для этого с 1 января 2017 года налогоплательщикам дано право представить в налоговый орган сведения о своих номерах телефонов и адресах электронной почты.

- Какие еще важные изменения и дополнения произошли в Налоговом Кодексе РК, которые стоит отметить?

- С 2017 на 2018 год перенесено введение п.2-1 ст.427 и изменений в ст.438 Налогового кодекса, в соответствие с которыми налогоплательщики, применяющие специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса должны были представлять налоговую отчетность и уплачивать налоги и обязательные платежи (ОПВ и социальные отчисления) в бюджет в общеустановленном порядке, т.е. сдавать отчетность ежеквартально, а уплачивать платежи ежемесячно. Формы 200.00 и 210.00 объединены в единую форму декларации по ИПН и социальному налогу (ФНО 200.00), которая вводится в действие с 1 июля 2017 года.

Также с 1 января 2017 года на налогоплательщиков-арендодателей, кто сдает в аренду или пользование торговые объекты, торговые места в торговых объектах, в том числе на торговых рынках, возлагается обязанность сдавать ежегодно налоговый отчет - ФНО 871 «Реестр договоров аренды (пользования)». Срок сдачи Реестра – не позднее 31 марта года, следующего за отчетным. Данный налоговый отчет будет носить декларативный характер в форме реестра, так как предназначен для отражения арендодателями сведений о торговом объекте.

- Какие изменения произошли касательно НДС?

- В 2017 году сохраняется действующее минимальное пороговое значение для постановки на учет по НДС в размере 30 000 МРП, с дальнейшим поэтапным снижением в 2018, 2019 и 2020 годах, а также восстановлена норма по добровольной постановке на регистрационный учет по НДС. Перенесена обязательная выписка электронных счетов-фактур всеми плательщиками НДС с 1 января 2017 года на 1 января 2019 года. С 1 мая 2017 года изменится порядок постановки на регистрационный учет по НДС и снятия с учета. Так, для постановки на учет по НДС подается заявление на бумажном носителе в явочном порядке или в электронной форме. При этом не требуется фотографирование первого руководителя, как было предусмотрено ранее. Налоговый орган в течение одного рабочего дня со дня подачи налогового заявления производит постановку налогоплательщика на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость, при этом лица, подавшие заявления, становятся плательщиками НДС со дня подачи налогового заявления для постановки на регистрационный учет по НДС.

- А что Вы можете сказать о добровольной постановке на регистрационный учет по НДС?

- Такой же срок регистрации предусмотрен и при добровольной постановке на регистрационный учет по НДС. При этом добровольная постановка на регистрационный учет по НДС производится одним из следующих способов: 1) путем подачи налогового заявления о регистрационном учете по налогу на добавленную стоимость на бумажном носителе в явочном порядке или в электронной форме; 2) при государственной регистрации юридического лица-резидента в Национальном реестре бизнес-идентификационных номеров. Следует особо отметить, что исключены условия отказа в добровольной постановке на учет по НДС. Исключена норма относительно снятия с учета по НДС в случае неотражения по реализации, приобретению в течение двух следующих друг за другом налоговых периодов. С 1 января 2017 года добавлено новое основание снятия с регистрационного учета по НДС по решению налогового органа. Так, признание недействительной перерегистрации юридического лица на основании вступившего в законную силу решения суда, будет служить основанием снятия с регистрационного учета по НДС по решению налогового органа. Кроме того, внесены другие уточнения в порядок и сроки снятия с регистрационного учета.

- Что, по Вашему мнению, нужно изменить для того, чтоб было проще и лучше предпринимателям?

- На мой взгляд, необходимо максимально упростить Налоговый Кодекс РК путем уменьшения отсылочных норм, а также конкретизировать определения, которые есть в Налоговом Кодексе. В таком виде, каком он есть сейчас, Кодекс является в некоторых случаях недоступным для понимания. Некоторые статьи Налогового Кодекса имеют разночтения, что реально тормозит деятельности предпринимателя. Порой, мне как специалисту тяжело разобраться, что уж говорить о предпринимателе, который не знает все тонкости налогового законодательства. Например, такие льготы для налогоплательщика, как применение инвестиционных налоговых преференций, в реальности не применяются, в связи с неясностью порядка их применения, изложенные в статье. При обращении в налоговые органы за разъяснениями, налогоплательщик получает цитирование статьи, вместо разъяснения конкретной ситуации. Не зря в своем выступлении Президент Республики Казахстан Нурсултан Назарбаев затронул вопрос упрощения Налогового Кодекса РК, назвав его «вражеским», это о чем-то говорит. Думаю, надо двигаться в направлении упрощения Налогового Кодекса для улучшения деятельности предпринимательства.

- Как известно, планируются еще ряд изменений и дополнений в налоговое законодательство РК с июля текущего года. Что Вы думаете по этом поводу?

- Сейчас ведется работа над разработкой нового Налогового Кодекса РК. Непосредственно через Палату предпринимателей «Атамекен» каждый налогоплательщик может дать свои рекомендации для внесения изменений в новый Налоговый Кодекс РК. Думаю, что предпринимателям нельзя оставаться в стороне, необходимо быть активными и вносить свои предложения, воспользовавшись такой возможностью. Являясь членом Консультативного Совета при Департаментах государственных доходов ЗКО и г.Астаны, я сам неоднократно принимаю участие в круглых столах и семинарах по вопросам изменения в налоговое законодательство, где излагаю свое видение усовершенствования налогового законодательства. Надеюсь, что новый Налоговый Кодекс будет более конкретным, в котором будут даны ясные и четкие положения налогового законодательства.